Anschaf­fung von Elektroautos

Seit 1.1.2016 sind die Anschaf­fungs­kos­ten von Elek­tro­au­tos vor­steu­er­ab­zugs-berech­tigt. Der vol­le Vor­steu­er­ab­zug steht Ihnen aller­dings auch künf­tig nur bei Anschaf­fungs­kos­ten bis maxi­mal € 40.000,00 net­to zu.
Zwi­schen € 40.000,00 und € 80.000,00 gibt es einen ali­quo­ten Vor­steu­er­ab­zug. Kos­tet das Elek­tro­au­to mehr als € 80.000,00 net­to, so steht kein Vor­steu­er­ab­zug zu.

Auf­rol­lung

Bei schwan­ken­den Bezü­gen kann inner­halb des Kalen­der­jah­res eine Auf­rol­lung vor­ge­nom­men wer­den. War der Arbeit­neh­mer ganz­jäh­rig beschäf­tigt und legt er Bele­ge über Bei­trä­ge an frei­wil­li­ge Berufs­ver­bän­de (zB Gewerk­schaft) vor, kann der Arbeit­ge­ber die­se Bele­ge bei der Auf­rol­lung berück­sich­ti­gen, wenn kein Frei­be­trags­be­scheid vor­ge­legt wurde.

Aus­län­di­sche Arbeitgeber

Hat ein aus­län­di­scher Arbeit­ge­ber kei­ne lohn­steu­er­li­che Betriebs­stät­te in Öster­reich, so besteht kein ver­pflich­ten­der Lohn­steu­er­ab­zug bei Beschäf­ti­gung von unbe­schränkt oder beschränkt steu­er­pflich­ti­gen Arbeit­neh­mern. Die ab 2020 gel­ten­de Lohn­steu­er­ab­zugs­ver­pflich­tung ist rück­wir­kend auf­ge­ho­ben worden.

Begräb­nis­kos­ten-
zuschuss

Vom Dienst­ge­ber geleis­te­te Begräb­nis­kos­ten­zu­schüs­se sind ‒ ana­log zur Sozi­al­ver­si­che­rung ‒ nur lohn­steu­er­frei, wenn sie frei­wil­lig bezahlt wur­den.
Der Höhe nach sind Begräb­nis­kos­ten­zu­schüs­se nicht begrenzt.

Dienst- oder 
Fir­men­ju­bi­lä­um

Sach­zu­wen­dun­gen an Arbeit­neh­mer, die anläss­lich eines Fir­men- oder Dienst­ju­bi­lä­ums gewährt wer­den, sind bis € 186 jähr­lich steu­er­frei.

digi­ta­le Arbeitsmittel

Bei Zur­ver­fü­gung­stel­lung digi­ta­ler Arbeits­mit­tel (Han­dy, Lap­top, Inter­net­ver­bin­dung) für Arbei­ten im Home-Office durch den Arbeit­ge­ber ist bei gele­gent­li­cher Pri­vat­nut­zung kein Sach­be­zug anzusetzen.

Essens­bons

Gibt der Arbeit­ge­ber sei­nen Arbeit­neh­mern Essens­bons, dann sind die­se bis € 8,00 pro Arbeits­tag steu­er­frei. Ab 2022 gilt die Abga­ben­frei­heit auch dann, wenn Spei­sen, die von einer Gast­stät­te oder einem Lie­fer­ser­vice zube­rei­tet bzw. gelie­fert wer­den, im Home-Office ver­zehrt wer­den. In der Sozi­al­ver­si­che­rung besteht eine ent­spre­chen­de Bei­trags­frei­heit. 
Ach­tung: Essens­zu­schüs­se, die an Arbeit­neh­mer bezahlt wer­den, sind immer abga­ben­pflich­tig!

Getränke/Essen am Arbeitsplatz

Stellt der Arbeit­ge­ber Geträn­ke und Essen ver­bil­ligt oder kos­ten­frei am Arbeits­platz zur Ver­fü­gung, liegt kein lohn­wer­ter Vor­teil vor

Fort­bil­dung

Steu­er­spar­tipp:
Statt einer Prä­mie bezahlt der Arbeit­ge­ber Fort­bil­dun­gen. Hie­bei kann es sich bspw um Sprach­kur­se, aber auch um per­sön­lich­keits­bil­den­de Kur­se, wie zB Rhe­to­rik, Kon­flikt­ma­nage­ment, Prä­sen­ta­ti­on etc, handeln.

• Vor­teil für den Arbeit­neh­mer: 
  Im Nor­mal­fall kann er die­se Kur­se, wenn er sie selbst bezahlt, nicht von der Steu­er abset­zen (sowohl pri­vat als auch betrieb­lich nutz­ba­re Kur­se [= Mischauf­wen­dun­gen] sind gemäß § 20 EStG steu­er­lich nicht absetz­bar).
  Der Arbeit­ge­ber hin­ge­gen kann die Kurs­kos­ten – sofern ein betrieb­li­ches Inter­es­se an die­ser Fort- bzw Aus­bil­dung gege­ben ist – als Betriebs­aus­ga­be absetzen.
• Vor­tei­le für den Arbeit­ge­ber:

Gesundheits­vorsorge

Aktio­nen der betrieb­li­chen Gesund­heits­vor­sor­ge ‒ auch prä­ven­ti­ve Maß­nah­men, zB Grip­pe­schutz­imp­fun­gen ‒ die der Arbeit­ge­ber allen Arbeit­neh­mern oder bestimm­ten Arbeit­neh­mer­grup­pen anbie­tet, sind steu­er­frei, sozi­al­ver­si­che­rungs­f­rei und auch lohn­ne­ben­kos­ten­frei.

Home-Office-Pau­scha­le

Zah­lun­gen des Arbeit­ge­bers zur pau­scha­len Abgel­tung von Mehr­kos­ten der Arbeit­neh­mer im Home-Office sind ab dem Jahr 2021 bis zu € 300,00 pro Jahr – maxi­mal € 3,00 pro Tag für höchs­tens 100 Home-Office-Tage – abgabenfrei. 

Es besteht ana­log Bei­trags­frei­heit in der Sozialversicherung.

Jah­res­sechs­tel

Tipps zum opti­ma­len Aus­nüt­zen des Jah­res­sechs­tels mit 6 % bis 35,75 % Lohn­steu­er: Wer­den neben den regel­mä­ßi­gen Monats­be­zü­gen noch ande­re Bezü­ge (zB Über­stun­den­ver­gü­tun­gen, Nachtarbeitszu­schlä­ge, Schmutz‑, Erschwernis‑, Gefah­ren­zu­la­gen oder etwa Sach­be­zü­ge) nur 12-mal jähr­lich abge­rech­net, dann wird das Jah­res­sechs­tel durch Urlaubs- und Weih­nachtsgeld idR nicht opti­mal aus­ge­nutzt. In die­sem Fall könn­te in Höhe des rest­li­chen Jah­res­sechs­tels noch eine Prä­mie aus­be­zahlt wer­den, die nur mit 6 % ver­steu­ert wer­den muss.

Kin­der­be­treu­ungs-zuschuss

Leis­tet der Arbeit­ge­ber für alle Arbeit­neh­mer oder für sach­lich bestimm­te Ar­beit­nehmer­gruppen einen Zuschuss für die Kin­der­betreuung durch eine

dann ist die­ser Zuschuss bis max € 1.000,00 jähr­lich pro Kind bis zum 10. Lebens­jahr lohnsteuer‑, sv- und lohnnebenkostenfrei.

Vor­aus­set­zung für die Abga­ben­frei­heit ist, dass der Zuschuss

geleis­tet wird (kei­ne Zah­lung an den Arbeit­neh­mer!).

Lehr­lin­ge

För­de­run­gen für Lehrbetriebe

Als Lehr­be­trieb kön­nen Unter­neh­men Unter­stüt­zung bei The­men wie Kurs­maß­nah­men für Lehr­lin­ge in Kurz­ar­beit ohne Decke­lung, Inter­nats­kos­ten, Coa­ching und Bera­tung, Lern­schwie­rig­kei­ten, Basis­för­de­rung und Lehr­ab­schluss­prü­fung nutzen.

Mit­ar­bei­ter­be­tei­li­gung

Gibt der Arbeit­ge­ber oder ein Kon­zern­un­ter­neh­men an alle (akti­ven) Arbeit­neh­mer oder an sach­lich bestimm­te Arbeit­neh­mer­grup­pen ver­bil­ligt oder kos­ten­los Antei­le (Akti­en, Antei­le an GmbHs, ech­te stil­le Betei­li­gun­gen) ab, dann ist der lohn­wer­te Vor­teil bis € 3.000,– pro Arbeit­neh­mer (= Frei­be­trag) abga­ben­frei.

Mit­ar­bei­ter­be­tei­li­gungs-
stif­tung

Gibt eine Akti­en­ge­sell­schaft an alle Arbeit­neh­mer oder an sach­lich bestimm­te Arbeit­neh­mer­grup­pen ver­bil­ligt oder kos­ten­los Antei­le ab, die in eine Mit­ar­bei­ter­be­tei­li­gungs­stif­tung ein­ge­legt und von die­ser ver­wal­tet wer­den (mind 5 Jah­re lang), ist derlohn­wer­te Vor­teil bis € 4.500,– pro Arbeit­neh­mer lohn­steu­er – sozi­al­ver­si­che­rungs- und lohnnebenkostenfrei.

Mit­ar­bei­ter­ge­winn-
betei­li­gung

Ab (vor­aus­sicht­lich) den Lohn­zah­lungs­zeit­räu­men nach dem 31.12.2021 kön­nen alle Arbeit­neh­mer oder sach­lich bestimm­te Arbeit­neh­mer­grup­pen eine steu­er­freie Gewinn­be­tei­li­gung iHv max € 3.000,00 pro Kalen­der­jahr erhal­ten. (Gesetz­wer­dung bleibt abzuwarten).

Mit­ar­bei­ter­ra­bat­te

Steu­er­frei blei­ben Mit­ar­bei­ter­ra­bat­te bis zu 20 % je Ein­zel­fall bzw bei höhe­ren Rabat­ten bis zu € 1.000,00 pro Kalen­der­jahr. Vor­aus­set­zung ist die Ver­ga­be von Rabat­ten an alle Arbeit­neh­mer oder sach­lich bestimm­te Gruppen.

Ein Mit­ar­bei­ter­ra­batt kann in vol­ler Höhe berück­sich­tigt wer­den, unab­hän­gig  

Neu­grün­dung

Begüns­tig­te Arbeit­neh­mer­be­schäf­ti­gung gem § 1 Z 7 Neu­FöG (kein DB, DZ, WBF, UV), für maxi­mal 12 Mona­te ab der erst­ma­li­gen Beschäf­ti­gung eines Arbeit­neh­mers inner­halb der ers­ten 3 Jah­re ab Neu­grün­dung.

Öffi-Ticket

Zur För­de­rung des öffent­li­chen Ver­kehrs wur­de die Mög­lich­keit geschaf­fen, dass ab 1.7.2021 Arbeit­ge­ber steu­er­freie Wochen‑, Monats- oder Jah­res­kar­ten zur Ver­fü­gung stel­len. Die­se müs­sen zumin­dest am Wohn- oder Arbeits­ort gül­tig sein und auch die rei­ne Kos­ten­über­nah­me (gänz­lich oder teil­wei­se) durch den Arbeit­ge­ber ist steu­er­be­güns­tigt. Auch in der Sozi­al­ver­si­che­rung besteht Beitragsfreiheit. 

Pen­si­ons­kas­sen­bei­trä­ge

Bei die­ser Form der Zukunfts­sicherung (Zah­lun­gen bis zu 10 % der Lohn- und Gehalts­sum­me der Anwartschaftsbe­rechtigten sind jähr­lich als Betriebs­aus­ga­ben absetz­bar) fal­len kei­ne Lohn­ab­ga­ben an.

Über­tritt in Abfer­ti­gung „Neu“

Arbeit­neh­mer, die sich im Sys­tem Abfer­ti­gung „Alt“ befin­den kön­nen zeit­lich unbe­fris­tet in das Sys­tem Abfer­ti­gung „Neu“ mit­tels Voll– oder Teil­über­tritt über­tre­ten.

Weih­nachts­fei­er und
Weih­nachts­ge­schen­ke

Für die Teil­nah­me an Betriebs­ver­an­stal­tun­gen (zB Weihnachts­feiern) gibt es pro Arbeit­neh­mer und Jahr einen Steu­er­frei­be­trag in Höhe von € 365,00. 

Im Jahr 2021 gilt coro­nabe­dingt die Ersatz­re­ge­lung, dass Arbeit­ge­ber als Ersatz für die abge­sag­te Weih­nacht­fei­er steu­er­freie Gut­schei­ne bis zu € 365,00 – sofer­ne in 2021 kei­ne Kos­ten für Betriebs­fei­ern ange­fal­len sind — den Arbeit­neh­mer bis 31. Jän­ner 2022 aus­hän­di­gen dürfen. 

Sach­zu­wen­dun­gen an Arbeit­neh­mer sind bis max. € 186,00 pro Jahr und Arbeit­neh­mer steu­er­frei (Kom­bi­na­ti­on mit dem € 365,00 – Gut­schein mög­lich). Sach­ge­schen­ke sind bspw Waren­gut­schei­ne, Gold­mün­zen etc.

Auch die Auto­bahn­vi­gnet­te kann als Sach­ge­schenk des Arbeit­ge­bers steu­er­frei den Arbeit­neh­mern zuge­wen­det werden.

Zukunfts­sicherung

Die Zukunfts­si­che­rung für alle Arbeit­neh­mer ist bis € 300,00 pro Jahr und Arbeit­neh­mer lohn­steu­er­frei. Dar­un­ter fal­len bspw Prä­mi­en­zah­lun­gen für bestimm­te Lebens‑, Kran­ken- und Unfall­ver­si­che­run­gen, Bei­trä­ge an Pensionsinvestmentfonds.

Allein­ver­die­ner-/ Alleinerzieherabsetzbetrag

Über­prü­fen, ob die Vor­aus­set­zun­gen erfüllt sind ➪ wenn ja: 
For­mu­lar E 30; bei Ände­run­gen: For­mu­lar E 31

Arbeitnehmer­veranlagung

Bis zum 31. 12. 2021 kön­nen Ange­stell­te noch eine Arbeitneh­mer­veran­lagung für das Jahr 2016 abge­ben bzw eine Rück­erstat­tung zu Unrecht ein­be­hal­te­ner Lohn­steu­ern in 2016 beantragen.

Seit 2017 erhal­ten Arbeit­neh­mer uU mit der antrags­lo­sen Arbeit­neh­mer­ver­an­la­gung auto­ma­tisch eine Steu­er­rück­erstat­tung. 

Die antrags­lo­se Arbeit­neh­mer­ver­an­la­gung wird durch­ge­führt, wenn 

• anzu­neh­men ist, dass im Vor­jahr nur lohn­steu­er­pflich­ti­ge Ein­künf­te bezo­gen wor­den sind,
• die Ver­an­la­gung zu einer Steu­er­gut­schrift führt und
• nicht anzu­neh­men ist, dass auch noch Wer­bungs­kos­ten, von der auto­ma­ti­schen Daten­über­mitt­lung nicht erfass­te Son­der­aus­ga­ben, außer­ge­wöhn­li­che Belas­tun­gen oder antrags­ge­bun­de­ne Frei­be­trä­ge oder Absetz­be­trä­ge gel­tend gemacht werden.

Wird die Arbeit­neh­mer­ver­an­la­gung nicht auto­ma­tisch durch­ge­führt, wird die­se ins­be­son­de­re sinn­voll sein, um gel­tend zu machen …:

• „Steu­er­aus­gleich“ bei schwan­ken­den Bezügen
• Son­der­aus­ga­ben, Wer­bungs­kos­ten, Pend­ler­pau­scha­le, Pend­ler­eu­ro,  Fami­li­en­bo­nus Plus, außer­ge­wöhn­li­che Belastungen
• Ver­lus­te aus ande­ren Ein­kunfts­ar­ten (= Ver­lust­aus­gleich)
• Allein­ver­die­ner- bzw Allein­er­zie­her­ab­setz­be­trag, Unterhaltsabsetzbetrag
• Nega­tiv­steu­er (ab 2016 SV-Rückerstattung)

Außergewöhn­liche Belastungen

Außer­ge­wöhn­li­che Aus­ga­ben zB für Krank­hei­ten und Behin­de­run­gen (Kos­ten für Arzt, Medi­ka­men­te, Spi­tal, Betreu­ung), für Zahn­be­hand­lun­gen oder medi­zi­nisch not­wen­di­ge Kur­auf­ent­hal­te kön­nen, soweit sie von der Ver­si­che­rung nicht ersetzt wer­den, im Jahr der Bezah­lung steu­er­lich als außer­ge­wöhn­li­che Belas­tun­gen abge­setzt wer­den. Steu­er­wirk­sam wer­den sol­che Aus­ga­ben erst dann, wenn sie ins­ge­samt einen vom Ein­kom­men und Fami­li­en­stand abhän­gi­gen Selbst­be­halt (der maxi­mal 12 % des Ein­kom­mens beträgt) übersteigen.

Bau­spa­ren

Fami­li­en­bo­nus Plus

Die Höhe des Absetz­be­tra­ges bestimmt sich nach dem Alter des Kindes:

• Bis zum 18. Geburts­tag ste­hen € 1.500.- jähr­lich zu.
• Nach Ablauf des Monats, in den der 18. Geburts­tag fällt, ste­hen € 500,16,- jähr­lich zu.

Der Arbeit­neh­mer kann wäh­len, ob der den Fami­li­en­bo­nus Plus über die Lohn­ver­rech­nung bean­tragt (For­mu­lar: E 30) oder über die Arbeit­neh­mer­ver­an­la­gung gel­tend macht.

Nega­tiv­steu­er

Pendlerpau­schale/ Pendlereuro

Rück­for­de­rung von Sozialver­siche­rungs­beiträgen: 

Ach­tung: Die Rück­erstat­tung der SV-Bei­trä­ge ist steu­er­pflich­tig

Wer auf­grund einer Mehr­fach­ver­si­che­rung (zB gleich­zei­tig zwei oder meh­re­re ech­te oder freie Dienst­ver­hält­nis­se bzw selbst­stän­di­ge Tätig­keiten) über die Höchst­bei­trags­grund­la­ge hin­aus Kranken‑, Pen­si­ons- oder Arbeitslosen­versicherungsbeiträge geleis­tet hat, kann sich die Arbeit­nehmeranteile, die auf den Höchst­bei­trags­grund­la­gen-Über­­­schrei­tungs­­­be­­trag ent­fal­len (aller­dings nur die Arbeit­neh­mer­an­tei­le), rück­erstat­ten las­sen (11,4 % Pensions­versiche­rung, 4 % Kran­­ken­versicher­ung, 3 % Arbeitslosenversicherung).

Rück­zah­lung von Lohnsteuerbeträgen

Bis zum 31. 12. 2021 kön­nen Ange­stell­te noch Rückzahlungs­anträge von zu Un­recht ein­be­hal­te­ner Lohn­steu­er aus dem Jah­re 2016 beim Betriebs­finanz­amt abgeben.

Spen­den

➪ Fall­grup­pe 1:

Spen­den an bestimm­te begüns­tig­te Orga­ni­sa­tio­nen (insbeson­de­re: For­schungs­einrichtungen und der Erwach­se­nen­bil­dung die­nen­de Lehreinrich­tungen, Uni­ver­si­tä­ten, Muse­en, Bun­des­denk­mal­amt etc).

➪ Fall­grup­pe 2:

Pri­va­te Spen­den an Ver­ei­ne oder Einrich­tun­gen, die selbst mild­tä­ti­ge Zwe­cke ver­fol­gen bzw Ent­wick­­lungs- bzw Katas­trophenhilfe betrei­ben oder für die­se Zwe­cke Spen­den sammeln.

➪ Fall­grup­pe 3:

Ein­rich­tun­gen, die Umwelt‑, Natur- oder Arten­schutz betrei­ben oder Tier­hei­me füh­ren oder für sol­che Zwe­cke Spen­den sammeln. 

Die­se begüns­tig­ten Spen­den­emp­fän­ger müs­sen sich beim Finanz­amt regis­trieren las­sen und wer­den auf der Home­page des BMF veröf­fent­licht (https://service.bmf.gv.at/service/allg/spenden/_start.asp).

➪ Für alle 3 Fall­grup­pen gilt,

… dass der steu­er­lich absetz­ba­re Maxi­mal­be­trag an Spen­den grds mit 10 % des Vor­jah­res­ein­kom­mens begrenzt ist. Für die Spen­den in den Jah­ren 2020 und 2021 wird auf die höhe­re Gren­ze aus der Ver­an­la­gung 2019 abgestellt.

… dass die Spen­den­emp­fän­ger in der Lis­te der begüns­tig­ten Spen­den­emp­fän­ger (www.bmf.gv.at) auf­schei­nen.

Werbungs­kosten, Sonderausgaben

Bei­spie­le für all­ge­mei­ne Wer­bungs­kos­ten:      

Fortbildungs‑, Umschu­lungs­kos­ten, Betriebs­rats­um­lage, Rei­se­kos­ten, Fahrt­kos­ten, dop­pel­te Haus­haltsführung, Fa­­milien­heimfahrten, Mit­glieds­bei­träge, Fach­li­te­ra­tur, Bewer­bungs­fotos, beruf­li­che Visi­ten­kar­ten, beruf­li­che Telefon-(Handy-) Gesprächs­gebühren, Akten­tasche, PC, Lap­top etc

Dif­fe­renz­wer­bungs­kos­ten:
Wur­de vom Arbeit­ge­ber die Mög­lich­keit der Zuwen­dung eines abga­ben­frei­en Home­of­fice-Pau­scha­le (max € 300,00) nicht oder nicht zur Gän­ze genutzt, kann der Arbeit­neh­mer den Dif­fe­renz­be­trag als Dif­fe­renz­wer­bungs­kos­ten bei sei­ner Arbeit­neh­mer­ver­an­la­gung gel­tend machen. 

Ergo­no­misch geeig­ne­tes Mobi­li­ar:
Ergo­no­misch geeig­ne­tes Mobi­li­ar ist bis zu € 300,00 pro Jahr abzugs­fä­hig, wenn in die­sem Jahr zumin­dest 26 Home­of­fice-Tage ange­fal­len sind.
Ein Vor­trag in Fol­ge­jah­re bis 2023 ist möglich.

Ach­tung: Der Höchst­be­trag für 2021 in Höhe von € 300,00 wird um die im Ver­an­la­gungs­jahr 2020 gel­tend gemach­ten Wer­bungs­kos­ten (max € 150,00) reduziert!

Son­der­aus­ga­ben:

• Kir­chen­bei­trag ist bis zu € 400,00 absetzbar

• Nach­kauf von Aus­bil­dungs­zei­ten in der gesetz­li­chen Pen­si­ons­ver­si­che­rung kann voll steu­er­min­dernd gel­tend gemacht werden
• Nicht mehr absetz­bar: frei­wil­li­ge Kranken‑, Unfall- oder Pen­si­ons­ver­si­che­run­gen und Aus­ga­ben zur Wohn­raum­schaf­fung und Sanierung

Wert­pa­pier­ver­an­la­gung im Privatvermögen

Quel­le: KPMG-News­let­ter 

Zukunfts­vor­sor­ge (prä­mi­en­be­güns­tigt)

Wer in die staat­lich geför­der­te Zukunfts­vor­sor­ge inves­tiert, erhält eine staat­li­che Prä­mie in Höhe von 4,25% (höchs­tens € 129,92 bei einem maxi­ma­len geför­der­ten Ein­zah­lungs­be­trag von € 3.056,94).

Zuver­dienst

Lohn­steu­er­pflich­ti­ge Arbeit­neh­mer kön­nen Zusatz­ein­künf­te (zB Hono­ra­re oder Ver­mie­tungs­ein­künf­te) bis zu € 730,00 pro Jahr steu­er­frei kassieren.

Allein­ver­die­ner-/ Alleinerzieherabsetzbetrag

a) Wur­de die­ser Absetz­be­trag berück­sich­tigt? ➪ Wenn ja ➪
Check: E 30 For­mu­lar muss vorliegen.

b) Check: Unter Umstän­den beim Arbeit­neh­mer nach­fra­gen, ob die Voraus­setzungen nach wie vor gege­ben sind

Arbeitslosen­versi­cherungs­beiträge

Check, ob der Arbeit­neh­mer­an­teil der Arbeits­losenver­siche­rungs­bei­träge für Nied­rig­ver­die­ner redu­ziert wurde.

Der Arbeit­ge­ber­an­teil bleibt unver­än­dert 3%.

Auf­rol­lung

War der Arbeit­neh­mer ganz­jäh­rig beim Arbeit­ge­ber beschäf­tigt und waren die monat­li­chen Bezü­ge unter­schied­lich hoch bzw legt der Arbeit­neh­mer Bele­ge über ÖGB-Bei­trä­ge und / oder Kirchen­steuer­beiträge vor? Der Arbeit­geber kann zwecks erwart­ba­rer Lohn­steu­er­gut­schrift aufrollen.

Bonus­mei­len

Check:

• Liegt eine vom Arbeit­neh­mer schrift­lich abgege­bene Erklä­rung vor, dass er an kei­nem Kunden­bindungs-(Vielflieger-)Programm teil­nimmt?
  Wenn ja UND wenn kei­ne Anzei­chen bestehen, dass die­se Erklä­rung un­richtig ist ➪  kein Bo­­nus­­mei­len-Sach­be­zugs­the­ma 
• In allen ande­ren Fäl­len ver­langt die Öster­rei­chi­sche Gesund­heits­kas­se, dass ein Sach­be­zug ange­setzt wird (Bewer­tung orien­tiert sich an den Mit­tel­prei­sen des Ver­brauchs­or­tes). Der Vor­teil aus Bonus­mei­len ist laut Gebiets­kran­ken­kas­se ein lau­fen­der Bezug.

BVK-Bei­trä­ge

Der Arbeit­ge­ber hat auch wäh­rend bestimm­ter entgelt­frei­er Zei­ten (für die Dau­er des Anspru­ches auf Kran­ken­geld bzw Wochen­geld, Prä­senz-/ Zivil­dienst) für den Arbeit­neh­mer Abfer­ti­gung-Neu-Bei­trä­ge zu ent­rich­ten. 

Ent­gelt­fort­zah­lung bei Quarantäne

“Qua­ran­tä­ne-Ent­gelt­fort­zah­lun­gen”, die der Arbeit­ge­ber aus­zahlt und die von der Bezirks­ver­wal­tungs­be­hör­de erstat­tet wer­den, ist als fort­ge­zahl­tes Ent­gelt im Sin­ne des EFZG anzu­se­hen. Dar­aus erge­ben sich die­se Abrechnungsgrundsätze:

Lau­fen­de Ent­gel­te die von der Bezirks­ver­wal­tungs­be­hör­de erstat­tet wer­den, sind pfänd­bar und

1. LSt‑, SV- und BV-bei­tragspflich­tig, jedoch
2. DB‑, DZ- und KommSt- frei.

Jener Son­der­zah­lungs­teil, der der Bezirks­ver­wal­tungs­be­hör­de erstat­tet wird, ist pfänd­bar und

1.  als Son­der­zah­lung LSt‑, SV- und BV-bei­tragspflich­tig, jedoch
2. DB‑, DZ- und KommSt-frei.

Wich­tig für Arbeit­ge­ber: Antei­li­ge Son­der­zah­lun­gen sind unab­hän­gig vom Aus­zah­lungs­zeit­punkt erstattungsfähig!

Die im fort­ge­zahl­ten Ent­gelt ent­hal­te­nen lau­fen­den Bezü­ge erhö­hen das Jah­res­sechs­tel, sons­ti­ge Bezü­ge sind auf das Jah­res­sechs­tel anzurechnen.

Expa­tria­tes

Check: Bei der Abrech­nung von Expa­tria­tes ➪ Lie­gen Be­lege über Miet- und Betriebs­kos­ten, Schulbesuchsbestä­tigungen vor?

Fahr­ten­buch

Egal, ob Dienst­rei­sen mit dem Pri­vat-Pkw oder Pri­vat­fahr­ten mit dem Fir­men-Pkw durch­ge­führt wur­den, die zeit­na­he Füh­rung eines Fahr­ten­buchs ist im Regel­fall erforderlich. 

Check­lis­te bezüg­lich der auf­zu­zeich­nen­den Inhalte:

Pra­xis­hin­wei­se für in Excel geführ­te Fahrtenbücher

1. In Excel geführ­te Fahr­ten­bü­cher sind for­mell nicht ord­nungs­ge­mäß.
   Der Grund: nach­träg­li­che, „spu­ren­lo­se“ Daten­ver­än­de­rung ist möglich.
2. For­mell nicht ord­nungs­ge­mäß heißt aber nicht automa­tisch auch, dass das Fahr­ten­buch inhalt­lich unrich­tig ist.
3. Ist ins­ge­samt die Kilo­me­ter­an­zahl unter Berücksich­ti­gung aller vor­handenen Beweis­mit­tel plau­si­bel und kann die Finanz­be­hör­de nicht schlüs­sig dar­le­gen, dass nach­träglich Daten­ver­än­de­run­gen vorge­nommen wur­den, dann sind die im – for­mell nicht ordnungs­gemäßen – Fahr­tenbuch aus­ge­wie­se­nen Kilo­me­ter anzu­erkennen.

KFZ-Sach­be­zug

• 1,5 % für schad­stoff­ar­mes Fahr­zeug, des­sen CO­_2­-Aus­stoß­wert im Erst­zu­las­sungs-/Neu-Anschaf­fungs­jahr unter dem Grenz­wert liegt;

• 2 % für Pkw, des­sen CO­_2­-Aus­stoß­wert über dem Grenz­wert des Erst­zu­las­sungs-/Neu-Anschaf­fungs­jah­res liegt;
• 0 % für schad­stoff­freie Pkw (Was­ser­stoff oder elek­trisch betrie­be­ne Pkw)

Kilo­me­ter­geld

Check: Wur­de die Jah­res-Ober­gren­ze (30.000 km bzw € 12.600,00) für das maxi­male Aus­maß an abga­ben­frei­en Km-Gel­dern be­achtet?

Lehr­lin­ge

Für ab 1.1.2016 abge­schlos­se­ne Lehr­ver­hält­nis­se gel­ten fol­gen­de Regeln in der Sozialversicherung:

1) Lg … Lehrling:

Check: Wur­de die Arbeits­lo­sen-Ver­si­che­rungs-Nied­rig­ver­die­ner-Rege­lung beachtet? 

Für Lehr­lin­ge (mit Lehr­zeit­be­ginn ab dem 1.1.2016) beträgt der Anteil am Arbeits­lo­sen­ver­si­che­rungs­bei­trag bei einer monat­li­chen Beitragsgrundlage:

• bis € 1.790,00: 0 % (minus 1,20 % der monat­li­chen Beitragsgrundlage)
• von € 1.790,01 bis € 1.953,00: 1 % (minus 0,20 % der monat­li­chen Bei­trags­grund­la­ge)
  Zahl­rei­che Infos zu För­de­run­gen und Co fin­den Sie unter: 
  www.lehre-foerdern.at

Lohn- und Sozialdumping

Der Anwen­dungs­be­reich des Lohn- und Sozi­al­dum­ping-Bekämp­fungs­ge­set­zes (LSDB‑G) wur­de mit 1.1.2015 ausgeweitet.

Für grenz­über­schrei­ten­de Ent­sen­dun­gen und Über­las­sun­gen sind ab 1. Sep­tem­ber 2021 Ände­run­gen auf­grund der Novel­le BGBl I 2021/74 zu beachten.

Der Arbeit­ge­ber muss den Arbeit­neh­mern das nach Gesetz, Ver­ord­nung oder Kol­lek­tiv­ver­trag zuste­hen­de Ent­gelt unter Beach­tung der jewei­li­gen Ein­stu­fungs­kri­te­ri­en leis­ten. Auch Zula­gen, Zuschlä­ge und Son­der­zah­lun­gen sind umfasst. 
Aus­ge­nom­men vom Ent­gelt­be­griff sind die in § 49 Abs 3 ASVG genann­ten, sv-frei­en Ver­gü­tun­gen (zB Kilo­me­ter­gel­der, steu­er­freie Schmutzzulagen, …)

Aus­län­di­sche Arbeit­ge­ber müs­sen Lohn­un­ter­la­gen, SV-Anmel­dun­gen, Dienst­ver­trag bzw Dienst­zet­tel  in deut­scher oder eng­li­scher Spra­che bereit­hal­ten.
Bei Unter­ent­loh­nung, aber auch bei Ver­ge­hen wie zB Nicht­be­reit­hal­ten oder Nicht­über­mitt­lung der ent­spre­chen­den (Lohn)unterlagen und Mel­dun­gen an die zustän­di­ge Behör­de oder der Ver­wei­ge­rung von Aus­künf­ten dro­hen (hohe) Ver­wal­tungs­stra­fen. 

Der Arbeit­ge­ber bleibt straf­frei, wenn er die offe­nen Ansprüche 

Lohn­wer­te Vorteile

Check:

1. Wur­den Arbeit­neh­mern lohn­wer­te Vor­tei­le (Incen­ti­ves, Mit­arbeiter­ra­batte, Einkaufs­gut­scheine, dem Arbeit­neh­mer bezahl­te Jah­res­kar­te bzw ÖBB-Vor­teilscard etc) gewährt?
2. Wenn JA, wur­den die­se Lohn­ab­ga­ben ver­steu­ert?
3. Wenn NEIN, lie­gen aus­rei­chend Doku­men­ta­tio­nen vor, die bele­gen, war­um kein lohn­wer­ter Vor­teil gege­ben ist?

Doku­men­ta­ti­ons­bei­spie­le:

Mehrarbeits­zu­schlag bei Teilzeitbeschäftigten

Check­lis­te zur Ver­mei­dung des Mehr­ar­beits­zu­schlags:

1. Pas­sen Sie die ver­trag­li­che Situa­ti­on dem Ist-Arbeits­­zeit­be­darf an.
2. Prü­fen Sie, ob über­haupt zuschlags­pflich­ti­ge Mehr­arbeit vorliegt.
3. Über­le­gen Sie Maß­nah­men, wie Sie die Aus­zah­lung des Mehr­ar­beits­zu­schlags ver­hin­dern können.

Bei­spie­le:

Nach­wei­se

Check: Lie­gen – falls erfor­der­lich – die fol­gen­den Nach­wei­se vor?:

Pendlerpau­schale

Unter Umstän­den beim Arbeit­neh­mer nach­fra­gen, ob die Voraus­setzun­gen noch vor­lie­gen.
➪ Tipp: Jähr­li­ches Mel­de­auf­for­de­rungs­schrei­ben den Arbeit­neh­mern übermitteln.

In den Mona­ten Jän­ner bis Juni und Novem­ber und Dezem­ber 2021 kann jene Höhe des Pend­ler­pau­scha­le abga­ben­frei abge­rech­net wer­den, wie dies ohne Berück­sich­ti­gung von Ein­schrän­kun­gen aufgrund 

• COVID-19-Kurz­ar­beit,
• Tele­ar­beit wegen der COVID-19-Kri­se bzw. 
• Dienst­ver­hin­de­run­gen wegen der COVID-19-Krise 
• Coro­na-beding­ter Quarantäne

der Fall gewe­sen wäre.

Reisekosten­abrechnung

Check:

Schmutz‑, Er­­schwer­nis- und Gefah­ren­zu­la­gen (SEG-Zula­gen)

Die­se sind gemäß Rz 1132 der LStR 2002 ein­mal im Kalender­jahr steuer­pflichtig abzu­rech­nen, wenn sich unter Umstän­den aus dem kon­kre­ten Ur­laubsverbrauch nichts ande­res ergibt.

• In den Mona­ten Jän­ner bis Juni und Novem­ber und Dezem­ber 2021 kann jene Höhe an SEG-Zula­gen abga­ben­frei abge­rech­net wer­den, wie dies ohne Berück­sich­ti­gung von Ein­schrän­kun­gen auf­grund  COVID-19-Kurzarbeit,
• Tele­ar­beit wegen der COVID-19-Kri­se bzw. 
• Dienst­ver­hin­de­run­gen wegen der COVID-19-Krise 
• Coro­na-beding­ter Quarantäne

der Fall gewe­sen wäre.

Schnitt­be­rech­nun­gen für Nicht-Leistungszeiten

Das Aus­falls­prin­zip sieht vor, dass varia­ble Bezü­ge (wie Ver­gütung für Über­stunden oder Zula­gen) auch in Nicht-Leis­tungs­­­­zei­ten (wie zB wäh­rend Ur­laub, Kran­ken­stand) zu berück­sich­ti­gen sind. 

Über­stun­den

Check:

SFN-Zuschlä­ge

Check: Wur­den die steu­er­frei­en Zuschlä­ge für Sonn‑, Fei­er­­tags- und Nacht­ar­beit (SFN-Zuschlä­ge) wäh­rend des Urlau­bes steu­er­pflich­tig abge­rech­net? ➪ Wenn nein ➪ Zuschlä­ge in der Dezem­ber-Abrech­nung steuer­pflichtig abrechnen.

• In den Mona­ten Jän­ner bis Juni und Novem­ber und Dezem­ber 2021 kann jene Höhe an SFN-Zuschlä­gen abga­ben­frei abge­rech­net wer­den, wie dies ohne Berück­sich­ti­gung von Ein­schrän­kun­gen auf­grund  COVID-19-Kurzarbeit,
• Tele­ar­beit wegen der COVID-19-Kri­se bzw. 
• Dienst­ver­hin­de­run­gen wegen der COVID-19-Krise 
• Coro­na-beding­ter Quarantäne

der Fall gewe­sen wäre.

Zuschuss (A) zur Ent­gelt­fort­zah­lung an Arbeit­neh­mer von KMUs

Klein- und Mit­tel­be­trie­be, die regel­mä­ßig weni­ger als 51 Arbeit­neh­mer beschäf­ti­gen, erhal­ten von der AUVA einen 50%igen Zuschuss, wenn sie Arbeit­neh­mern (auch gering­fü­gig Beschäf­tig­ten) auf Grund eines unfall­be­ding­ten Kran­ken­stan­des(Frei­zeit- oder Arbeits­un­fall) das Ent­gelt für mehr als 3 Tage fort­zah­len müssen. 

Klei­ne Unter­neh­men mit bis zu 10 Arbeit­neh­mern erhal­ten sogar 75% ersetzt.

Außer­dem erhal­ten der­ar­ti­ge Betrie­be einen Zuschuss für die Ent­gelt­fort­zah­lung bei sons­ti­gen Kran­ken­stän­den der Arbeit­neh­mer, wenn der Kran­ken­stand län­ger als 10 Tage dau­ert. In die­sen Fäl­len wird der Zuschuss aber erst ab dem 11. Kran­ken­stands­tag gewährt. 

Die Höhe des Zuschus­ses ist mit der 1½-fachen täg­li­che Höchst­bei­trags­grund­la­ge gede­ckelt (Decke­lung 2021: € 277,50 pro Tag).

Die höchst­mög­li­che Bezugs­dau­er beträgt 6 Wochen je Arbeits­jahr (Kalen­der­jahr).

Zuschuss (B) zur Ent­gelt­fort­zah­lung für Arbeitgeber

Seit 1.7.2013 erhal­ten Arbeit­ge­ber den gesam­ten Auf­wand der Ent­gelt­fort­zah­lung (ein­schließ­lich all­fäl­li­ger Son­der­zah­lun­gen) sei­tens der AUVA durch EFZ-Zuschüs­se ersetzt, wenn Arbeit­neh­mer durch Unfäl­le an der Arbeit gehin­dert sind, die sich wäh­rend eines Ein­sat­zes bei Kata­stro­phen­schutz oder Kata­stro­phen­hil­fe ereig­net haben.